一：知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門的工作重點(diǎn)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)認(rèn)定的核心部分，沒(méi)有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)無(wú)法申報(bào)企業(yè)認(rèn)定，但企業(yè)也不能盲目準(zhǔn)備。企業(yè)認(rèn)定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是有特定的要求，跟法律上所指的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是有區(qū)別的：1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的范圍：法律意義上知識(shí)產(chǎn)權(quán)有很多，如、商標(biāo)、商號(hào)權(quán)、著作權(quán)等等，但企業(yè)認(rèn)定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)只有6項(xiàng)，即發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)。集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種。2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制條件：時(shí)間限制，企業(yè)認(rèn)定中的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)申報(bào)年度的年取得的，但通過(guò)近年的操作經(jīng)驗(yàn)來(lái)看某企業(yè)在申請(qǐng)高企認(rèn)定當(dāng)年獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)也可以使用。 認(rèn)定中要求的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，需要跟企業(yè)的主管業(yè)務(wù)密切相關(guān)，是企業(yè)的核心收入來(lái)源。 企業(yè)認(rèn)定中知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得方式有明確的的要求，必須是、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過(guò)5年以上的占許可方式取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
技術(shù)部門的工作重點(diǎn)：1、設(shè)立研究開發(fā)項(xiàng)目，研究開發(fā)項(xiàng)目的確定著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，并結(jié)合企業(yè)近幾年的研發(fā)項(xiàng)目和將要進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目，以及企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品等考慮，同時(shí)必須考慮相關(guān)的成果轉(zhuǎn)化。2、完善項(xiàng)目的研發(fā)文件，企業(yè)進(jìn)行的每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)有相關(guān)立項(xiàng)文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、申請(qǐng)書、可行性研究報(bào)告等。財(cái)務(wù)部門的工作重點(diǎn)。1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算體系執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，隨時(shí)更新，保證符合的認(rèn)定的要求。實(shí)施研發(fā)部門財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目單核算，定期整理、測(cè)算。如：研發(fā)費(fèi)用中人員費(fèi)用的歸集；產(chǎn)品（服務(wù)）開具的與產(chǎn)品一致性、真實(shí)性等。2、研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與核算是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，它不僅關(guān)系到高新認(rèn)定通過(guò)，還涉及計(jì)算企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的利益有很大的影響。3、在日常核算中，企業(yè)可考慮在“管理費(fèi)用"明細(xì)賬下設(shè)“研發(fā)費(fèi)用"明細(xì)賬，按各“研發(fā)項(xiàng)目"歸集核算“內(nèi)部研究開發(fā)投入"和“委托外部研究開發(fā)投入"。如上所歸集的全部研發(fā)費(fèi)用就在一本賬上反映，把在準(zhǔn)備申請(qǐng)認(rèn)定材料時(shí)要做的工作，當(dāng)成日常事務(wù)給做了。既可以便于申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)注冊(cè)的審計(jì)核對(duì)，也有利于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核起來(lái)也方便。人事部門的工作重點(diǎn)，設(shè)立的科技、研發(fā)人員名冊(cè)，并簽訂勞動(dòng)合同，繳納社會(huì)。在支付科研人員人工費(fèi)時(shí)，要考慮與個(gè)稅申報(bào)相一致。提供企業(yè)對(duì)研發(fā)部門研發(fā)人員成果的績(jī)效考核制度，更大激勵(lì)研發(fā)人員研發(fā)積性。人事部門應(yīng)及時(shí)將情況告知財(cái)務(wù)部門，便于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行項(xiàng)目核算。保存企業(yè)科技人才、研發(fā)人員相關(guān)材料，如：人員的勞動(dòng)合同 等。部門之間的工作銜接，企業(yè)認(rèn)定不是企業(yè)單一部門的工作，而是需要企業(yè)各個(gè)部門合作才能完成。在日常工作中，企業(yè)需要設(shè)立一套完善的制度對(duì)部門業(yè)務(wù)做出規(guī)定。制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域進(jìn)行長(zhǎng)期安排、確立知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)劃，確保企業(yè)未來(lái)三年持續(xù)獲得有效知識(shí)產(chǎn)權(quán)、確立研發(fā)部門及組織管理制度規(guī)范體系，完善研發(fā)生產(chǎn)管理、對(duì)科研人員及研發(fā)人員管理進(jìn)行系統(tǒng)安排、建立科學(xué)的用工機(jī)制，確保人員比例達(dá)標(biāo)、對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃，確立研發(fā)整體制度、健全研發(fā)費(fèi)用核算體系，確保研發(fā)費(fèi)用達(dá)標(biāo)、及時(shí)準(zhǔn)備園區(qū)、科技、稅務(wù)部門要求的材料，并杜絕自相矛盾。
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用：難點(diǎn) 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)。中小型申報(bào)企業(yè)由于設(shè)立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)力量薄弱，一般會(huì)與研究院、高校等科研機(jī)構(gòu)合作開展研究開發(fā)活動(dòng)，與其簽訂相應(yīng)的委托開發(fā)合同或合作協(xié)議。應(yīng)對(duì)措施 ：a.重點(diǎn)檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬、與委托外部研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)的明細(xì)賬，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的合同或協(xié)議 付款憑證；針對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目工作內(nèi)容、協(xié)議條款、協(xié)議金額等向受托方進(jìn)行函證，確認(rèn)其發(fā)生的真實(shí)性及金額的準(zhǔn)確性；關(guān)注并確認(rèn)是否為關(guān)聯(lián)，如果為關(guān)聯(lián)，發(fā)生金額應(yīng)按照立原則確定。 b.復(fù)算檢查委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，是否按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額。 其他費(fèi)用：難點(diǎn) 其他費(fèi)用與研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)性、真實(shí)性、完整性的認(rèn)定，存在較大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)措施 a.重點(diǎn)檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬、費(fèi)用分?jǐn)偙恚_認(rèn)費(fèi)用支出與研究開發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)性及費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇浴?b.關(guān)注如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等其他費(fèi)用，是否屬于為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的，是否存在列入與研究開發(fā)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用的情形。 c.檢查相關(guān)費(fèi)用的核準(zhǔn)和支付是否符合企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)定，是否與原始憑證相符。 d.復(fù)算檢查列報(bào)的其他費(fèi)用是否超過(guò)研究開發(fā)費(fèi)用總額的10%。 復(fù)核研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例 ：難點(diǎn) 《企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，企業(yè)認(rèn)定必須滿足近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的一定比例。因此，申報(bào)企業(yè)為了達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)可能虛列研究開發(fā)費(fèi)用，擴(kuò)大研究開發(fā)費(fèi)用總額。應(yīng)對(duì)措施 ：a.獲取經(jīng)具有企業(yè)認(rèn)定資質(zhì)的事務(wù)所審計(jì)的，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。 b.復(fù)算加計(jì)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的銷售收入總額。《企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》填報(bào)說(shuō)明表明，銷售收入是指產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和；復(fù)算加計(jì)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額。 c.復(fù)算研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致；復(fù)算在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例，與申報(bào)企業(yè)計(jì)算的結(jié)果核對(duì)是否一致。
研發(fā)人員的統(tǒng)計(jì)統(tǒng)計(jì)的難點(diǎn)a.部分申報(bào)企業(yè)特別是中小型企業(yè)的管理層，在對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)進(jìn)行管理的同時(shí)，往往也參與研究開發(fā)工作，如何將其薪酬計(jì)入研究開發(fā)活動(dòng)沒(méi)有明確規(guī)定。b.有些研究開發(fā)項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)涉及多個(gè)部門，甚至多個(gè)企業(yè)，在這種情況下人員人工的歸集和分配也比較困難。c.有不少申報(bào)企業(yè)為了達(dá)到增加研究開發(fā)費(fèi)用總額的目的，將研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書中未列示的管理人員（包括）、生產(chǎn)人員的薪酬計(jì)入研究開發(fā)人員人工。 應(yīng)對(duì)措施a.重點(diǎn)檢查應(yīng)付工資、管理費(fèi)用明細(xì)賬，全年各月份工資表，全年個(gè)人所得稅申報(bào)表，勞動(dòng)合同、教育背景（必要時(shí)通過(guò)檢查明，以確定研發(fā)人員是否具備相關(guān)背景）、工作經(jīng)驗(yàn)和參加社會(huì)等資料，結(jié)合研究開發(fā)部門人員名單，確定研發(fā)人員的工用是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確。 b.對(duì)受雇的研發(fā)人員，需取得累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的證據(jù)。 c.對(duì)企業(yè)存在多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，按實(shí)際參與的項(xiàng)目進(jìn)行歸集。若研發(fā)人員同時(shí)參與兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目，應(yīng)按統(tǒng)計(jì)的工作量進(jìn)行分?jǐn)偂Ｈ缟陥?bào)企業(yè)因不能準(zhǔn)確地對(duì)工作量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)而常采用其他方法進(jìn)行分?jǐn)偅瑧?yīng)檢查其分?jǐn)偟暮侠硇浴?/p>
固定資產(chǎn)折舊與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用難點(diǎn) 固定資產(chǎn)折舊與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，是指為開展研究開發(fā)活動(dòng)購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研究開發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。應(yīng)對(duì)措施 a.重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)賬；檢查申報(bào)企業(yè)年度新增固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的、固定資產(chǎn)的申購(gòu)單、入庫(kù)單、驗(yàn)收單；實(shí)地查看該部分設(shè)備，核對(duì)資產(chǎn)用途（檢查使用說(shuō)明書等），確定其是否真實(shí)存在，是否用于研究開發(fā)項(xiàng)目。 b.結(jié)合固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，核對(duì)與研究開發(fā)活動(dòng)相關(guān)的固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符；檢查購(gòu)入時(shí)已計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用的固定資產(chǎn)，是否單管理，是否存在重復(fù)計(jì)提折舊的情況。 c.復(fù)核各項(xiàng)折舊、攤銷的準(zhǔn)確性及相關(guān)性，關(guān)注前后各期折舊政策及方法的一致性d.對(duì)屬于多個(gè)項(xiàng)目使用的，檢查分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈侠恚仪昂蟾髌谑欠癖３忠恢拢謹(jǐn)偟慕痤~是否正確。
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